Налоговый кодекс, N 117-ФЗ | ст. 229 НК РФ
1. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
2. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.
3. В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.
При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 настоящего Кодекса, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.
Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.
4. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.
Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса (за исключением доходов, указанных в пунктах 60 и 66 статьи 217 настоящего Кодекса), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.
URL документа [скопировать ]
1. Применяя правила п. 1 ст. 229, нужно иметь в виду следующее:
а) налоговая декларация (упомянутая в ст. 229) представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога на доходы физических лиц и (или) иных данных, связанных с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 80 НК);
б) указанная налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. Эту форму устанавливает МНС (в настоящее время пока действуют формы налоговой декларации, утвержденные Приказом МНС от 1 ноября 2000 г. N БГ-3-08/378 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению", но эти формы достаточно часто изменяются МНС, поэтому налогоплательщик должен самостоятельно отслеживать эти изменения и представлять налоговую декларацию на действующем бланке формы налоговой декларации). Бланки налоговой декларации представляются налогоплательщикам налоговыми органами бесплатно и в необходимых количествах (п. 2 ст. 80 НК);
в) необходимо представлять налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (т.е. предшествующим календарным годом, см. об этом комментарий к ст. 216 НК). При этом:
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган в любой день (за исключением, разумеется, нерабочего дня). Нужно учитывать, что налоговая декларация может быть представлена до 24 часов 30 апреля. Если она была сдана на почту или на телеграф до 24 часов 30 апреля, то срок представления налоговой декларации не считается нарушенным (ст. 6.1 НК);
Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата ее отправления заказного письма с описью вложения (п. 2 ст. 80 НК);
Налоговая декларация представляется с указанием ИНН налогоплательщика. Налоговый орган не вправе требовать от последнего включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и уплатой налога на доходы физических лиц (п. 4, 5 ст. 80 НК) (см. об этом подробнее в книге: Гуев А.Н. Постатейный комментарий к части 1 НК РФ (изд. 2). С. 317 - 324);
г) налоговая декларация представляется после 1 января 2002 г. (т.е. по доходам, полученным за такой налоговый период, как календарный 2001 г.) только следующими категориями налогоплательщиков:
Индивидуальными предпринимателями и лицами, приравненными (для целей налогообложения!) к ним (например, частными нотариусами). См. об этом комментарий к ст. 227 НК;
Физическими лицами - по суммам вознаграждений (по различным гражданско - правовым сделкам), полученным от других физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (подпункт 1 п. 1 ст. 228 НК);
Физическими лицами - налоговыми резидентами при получении ими доходов от источников за пределами РФ (подпункт 2 п. 1 ст. 228 НК);
Физическими лицами, если при получении дохода соответствующий налоговый агент не удержал с них сумму налога на доходы физических лиц (подп. 3 п. 1 ст. 228 НК) (см. об этом подробный комментарий к ст. 227, 228 НК).
2. Специфика правил п. 2 ст. 229 состоит в том, что:
а) они имеют ярко диспозитивный характер в отношении налогоплательщиков, не обязанных предоставлять налоговую декларацию (т.е. не указанных в ст. 227, 228 НК). Такие налогоплательщики вправе представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту своего жительства (оно определяется по правилам ст. 20 ГК);
б) они не имеют диспозитивного характера применительно к налоговым органам: последние не вправе, а обязаны принять от налогоплательщиков (указанных в п. 2 ст. 229) налоговую декларацию, если последние воспользовались своим правом такую налоговую декларацию представить.
3. Анализ правил п. 3 ст. 229 позволяет сделать ряд выводов:
а) они подлежат применению лишь тогда, когда прекратились (независимо от причин: они в данном случае не играют роли):
Деятельность индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним (для целей налогообложения!) лиц;
Выплаты физическим лицам, указанным в п. 1 ст. 228 НК;
Выплаты упомянутым налогоплательщикам именно в течение данного налогового периода. Речь идет о том, что источник дохода перестал существовать в любой момент с 1 января по 31 декабря текущего календарного года. Не имеет значения, сколько времени остается до окончания налогового периода (тем не менее оставшийся отрезок времени должен быть (применительно к лицам, указанным в абзаце 2 п. 3 ст. 229) не менее 1 месяца);
б) правила абзаца 1 п. 3 ст. 229 императивно предписывают (в указанной ситуации) налогоплательщику:
Представить в налоговый орган налоговую декларацию о фактическом получении (до прекращения деятельности или выплат) в данном налоговом периоде доходов. Речь идет о доходах, которые налогоплательщик успел получить до прекращения указанной деятельности (выплат);
Представить налоговую декларацию не позднее 5 календарных дней (т.е. и нерабочие дни не исключаются из подсчета), отсчитываемых со следующего дня после дня прекращения такой деятельности (выплат);
в) специфика правил абз. 2 п. 3 ст. 229 состоит в том, что:
Они касаются лишь случаев прекращения деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с правилами ст. 227, 228 НК (например, прекращение индивидуальной предпринимательской деятельности) иностранным физическим лицом;
Они применяются, если такое прекращение деятельности имело место в течение календарного года (т.е. с 1 января по 31 декабря);
Рассматривая спор по существу, судебные инстанции, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные в материалы доказательства руководствуясь положениями статей 45, 46, 52, 228, 229 Налогового кодекса Российской Федерации, пришли к выводу об обоснованности заявленных требований ввиду доказанности налоговым органом факта наличия у предпринимателя непогашенной в добровольном порядке недоимки по налогу в спорной сумме...
Выражая несогласие с оценкой доказательств, считает неправомерной ссылку в приговоре на ст. 226 НК РФ, при этом судом не учтены положения ст. 43, 207, 210, 214, 229 , 230 НК РФ. Считает участие в деле адвоката Щербы на основании заключенного договора с К незаконным, поскольку адвокат Щерба не являлся участником взаимоотношений между ООО « и ООО», однако давал показания от имени потерпевшего, участвовал в прениях сторон...
Поскольку в соответствии со статьей 216 данного Кодекса налоговым периодом признается календарный год. В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация налогоплательщиком представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом...
В Российской Федерации все граждане, достигшие пенсионного возраста, имеют право в 2016 году на получение финансового обеспечения от государства. На сегодняшний день минимальный возраст пенсионеров в РФ составляет для мужчин 60, для женщин – 55 лет. Достижение указанного возрастного порога не вынуждает граждан прекращать трудовую деятельность. Стоит заметить, что ФЗ №173 гарантирует работающим пенсионерам аналогичные льготы, компенсации, пособия и надбавки, как и нетрудоустроенным россиянам.
Чтобы максимально разобраться в особенностях действующей законодательной системы, необходимо проконсультироваться с опытным юристом в данной отрасли. Квалифицированный юридический эксперт разъяснит порядок расчета и начисления трудовых пенсий по старости, особенности подготовки и сбора документации, изменений в ФЗ №173 в 2016 году. Специалист станет надежной опорой при отстаивании своих прав, т.к. чаще всего проблемы и конфликты возникают на почве отсутствия осведомленности.
Получить эффективные советы от юристов можно при обращении в коммерческие организации указанного профиля или через сеть интернет.
Сегодня все большей популярностью среди пользователей пользуются онлайн консультации.
Заниматься оформлением пенсии необходимо за 30-60 дней до достижения порога по возрасту. Можно подавать заявление позже, но в таком случае начисления будет проводиться за последующий период. Выплаты за прошедшие дни не осуществляются.
Расчет и начисление трудовых пенсий по старости проводится в территориальных отделениях Пенсионного фонда. Граждане должны обращаться с ходатайством в ПФР по месту постоянной регистрации или временного проживания. Здесь можно получить консультацию и узнать, какие документы нужны для оформления пенсии. Все справки важно подготовить заранее, лучше всего до достижения пенсионного возраста. Для этого нужно собрать все справки и выписки, а также снять копии с каждого документа.
Перечень бумаг является стандартным. Его устанавливает ФЗ №173. В индивидуальных случаях возможна подготовка дополнительных документов. Если в ПФР будет подан неполный перечень бумаг, на внесение изменений и дополнений заявителю отводится два месяца. Если вся информация представлена в исчерпывающем количестве, то на оформление всех бумаг уйдет не более 30 дней.
В классический набор документов для получения трудовых выплат по старости, который подается в отделение Пенсионного фонда в 2016 году входит:
После того как все бумаги будут рассмотрены и проверены, сотрудники пенсионного отделения проведут расчет размера пенсии. Показатель зависит от ряда факторов, а именно трудового стажа, профессии, условий труда и т.д. Пенсионеры в 2016 году должны получить специальное удостоверение. Этот документ будет подтверждать право граждан не только на получение трудовых выплат по старости, но и на организацию социальных льгот, доплат, надбавок и т.д.
В 2016 году Государственная Дума приняла решение отменить действие ФЗ №173. В качестве его замены начнет действовать новый закон 400-ФЗ. Некоторые принципы старого проекта останутся в силе, но начнет действовать новая система расчета пенсий по баллам.
На основании закона ФЗ №173 в 2016 году на территории Российской Федерации действует несколько видов трудовых пенсий, которые можно получить через отделения Пенсионного фонда. Кроме выплат по старости, гражданам РФ положены трудовые пенсии:
Если человек в результате полученной производственной травмы становится инвалидом, ему полагается выплата от властей. Чтобы ее оформить согласно действующим ФЗ, нужно подать в ПФР по месту регистрации документы, а именно:
В зависимости от тяжести заболеваний или увечий, людям присваивают разный размер финансирования. Граждане с ограниченной дееспособностью будут получать больше средств, чем трудоустроенные инвалиды. Каждая из социальных категорий, кроме финансовой поддержки, имеет право на социальные льготы, компенсации, выплаты, гарантии и т.д.
При оформлении пенсии в связи со смертью кормильца, в 2016 году следует подать в ПФР стандартный набор бумаг и документы, подтверждающие родственные связи с умершим.
Также важно доказать, что этот человек являлся единственным трудоустроенным среди членов семьи и все его родственники находились на его иждивении. Такие семьи также располагают широким спектром льгот и дополнительных выплат.
Если личные данные пенсионера изменились или пенсионное свидетельство было утрачено, необходимо своевременно обратиться в ПФР и получить дубликат документа.
Достигая определенного возраста, если не предусмотрено других условий, гражданин России имеет полное право получать пенсию. Этот порядок обязателен для мужчин и женщин. Не всем известно, какие документы нужны для оформления пенсии, ведь перечень их часто меняется. Конкретный пакет зависит от огромного количества факторов. Давайте подробнее рассмотрим варианты документов для различных видов начислений.
По факту на 2019 год пенсия по старости полагается женщинам после 55-ти, а мужчинам после 60-ти лет. Для выхода на заслуженный за годы работы отдых у них должен быть страховой стаж свыше шести календарных лет. Чтобы сделать оформление пенсии по старости, надо явиться в Пенсионный Фонд России (ПФР) по фактическому месту нахождения. Это единственное государственное учреждение, которое обеспечивает пенсиями разных видов граждан с минимальным трудовым стажем.
Обращаться с заявлением установленного образца в ПФР получится лишь на следующий день после достижения определенного возраста, но документы лучше начать собирать заранее. Важно понимать, что за пропущенные месяцы деньги начислены не будут, поэтому рекомендуется не откладывать дело в дальний ящик. Если документы в норме, то заявление будет рассматриваться 10 дней, но если Пенсионному фонду нужно проводить дополнительные виды проверок и обращаться в другие инстанции, то срок рассмотрения увеличивается до месяца.
Чтобы выяснить, какие документы нужны для оформления гражданской пенсии, надо понять правила ее начисления. В 2019 году ввели новый термин «годовой пенсионный коэффициент», который рассчитывается по формуле ГПК = СВ/СВМЗ, где:
Страховая часть начислений считается по уравнению СП = (КПВхФВ) + (ИПКхСПКхКПВ), где:
Накопительная часть начислений считается по примеру НЧ = ПН/М, где:
Для любого вида пенсионных выплат есть отдельный перечень документов. Обязательно всегда предъявлять свой гражданский паспорт; документы о месте жительства или пребывания по факту человека; справку, подтверждающую смену фамилии (для женщин). К этим документам всегда прилагается заявление в установленной форме. Остальные бумаги, как правило, касаются трудовой деятельности человека.
Человек обязан предоставить в ПФР следующие документы для пенсионных начислений по старости:
Каждая запись в трудовой книге обязана сопровождаться основанием, то есть, номером приказа или распоряжения. Если там нет подтверждения оснований на смену фамилии, имени, то человек обязан предоставить другой соответствующий документ. Под записью об увольнении обязательно должна быть подпись ответственного сотрудника и печать фирмы. На каждой справке должен стоять угловой штамп с реквизитами.
Пенсионные выплаты по инвалидности начисляются человеку, который предоставил список следующих документов в ПФР или собес:
Пенсионеры младше 14 лет не имеют права лично распоряжаться своими средствами. Деньги по доверенности смогут получать родители несовершеннолетнего. Документы для оформления пенсии ребенку по инвалидности:
Получать пособие по утрате кормильца могут родственники или другие люди, которые числились у умершего человека на материальном попечении. Кормильцем может быть многодетный отец, к примеру, у которого остались несовершеннолетние отпрыски, а еще опекун или попечитель недееспособного гражданина. Пенсия по потере кормильца будет оформлена иждивенцам после предоставления таких документов:
Пенсия военнослужащих может быть оформлена до наступления пенсионного возраста, то есть после 20-ти лет службы в полиции, МВД, воинской части по следующим документам:
На выплаты по выслуге лет получают право медработники, учителя и другие сотрудники муниципальных и социальных сфер. При расчете учитывается педагогический или другой социальный стаж служащего. Документы для оформления следующие:
Чтобы иностранный гражданин мог получать пенсию на территории России, ему должны дать вид на жительство, а после ему придется пойти в ПФР с пакетом документов:
Если человек меняет место жительства, то ему пенсионные начисления обязательно нужно восстановить по новому адресу. Сделать это просто. Если у пенсионера пенсия по возрасту, то ему необходимо сходить в ПФР по текущему месту жительства и сдать для перерасчета такие документы:
На основании заявления дело пенсионера переводится из одного Фонда в другой, сейчас это чаще делают без личного участия. Рассмотрение документов займет до одного месяца. Если гражданин претендует не на обычную, а на другую пенсию (по инвалидности, по утере кормильца, для военнослужащих, по выслуге лет), то ему нужно предоставить дополнительные основания для получения. С их перечнем получится ознакомиться выше. Иностранным гражданам необходимо сдавать вид на жительство или удостоверение переселенца. Без этих статусов права на начисления у них нет.
Иногда человек не понимает, какие документы надо для оформления и где их запрашивать, либо не располагает временем для того, чтобы самостоятельно заниматься процедурой. Нередко случается и так, что гражданин не согласен с той суммой начислений, которую предлагают в ПФР и желает оспорить ее в суде. В подобном случае целесообразно обратиться в организации, предоставляющие помощь в оформлении.
Помощь в оформлении оказывают следующие компании:
Как правило, консультируют эти организации потенциальных клиентов бесплатно, а вот стоимость их услуг зависит от того, какой вид пенсии нужно оформить. Еще в учет принимается сложность дела в целом. Клиент может рассчитывать на оплату в 10-15 тыс. рублей. Необходимо обращаться исключительно к тем лицам, которые предлагают оплату по факту завершения дела.
Если пенсионер несовершеннолетний, недееспособный или ограниченно дееспособный, то вместо него по доверенности может получать выплаты третье лицо. Зачастую так оформлена пенсия по инвалидности. Вместо ребенка-пенсионера выплаты по доверенности могут получать родители или опекуны. Если гражданин полностью или отчасти недееспособен, то представителем становится опекун, либо попечитель. Доверенность оформляется в личном присутствии пенсионера.
Доверенность может быть:
Для оформления и заверения доверенности у нотариуса понадобятся документы:
Представителю необходимо отправиться в банк с паспортом и доверенностью, заверенной у нотариуса. В отдельных случаях документ разрешается оформить в больнице, если пенсионер по медицинским показаниям не может сам получить выплату. Там услуга бесплатная, а вот в нотариальных конторах оформление и заверение доверенности стоит, в среднем, 500-1500 рублей.
Полный перечень документов сформирован согласно . В него входят:
Эти документы выступают основными. К ним могут быть запрошены дополнительные :
Оформление трудовой пенсии по возрасту для ряда категорий лиц может быть . Это потребует:
Многие считают, что оформление пенсии по возрасту в 2016 году является сложным процессом. Но, предоставив необходимые документы, вы сможете отправиться на «заслуженный отдых» довольно просто. Ведь все реформы последних лет, в основном, направлены на расчет размера пенсионных выплат, а не на оформление статуса пенсионера. Процесс ухода на отдых остается неизменным многие годы.
Также читайте по данной теме:
Для оформления пенсии стоит посетить местное отделение пенсионного фронда. При этом вам потребуется представить:
Если в вашей семье есть нетрудоспособные граждане, то об этом также надо сообщить документально. А при оформлении пенсии инвалиду, необходимо предоставить справку об инвалидности.
Все записи в трудовой книжке должны быть сделаны согласно российскому законодательству. Каждая из них должна быть внесена на конкретном основании и заверена печатью руководства.
А при предоставлении справок об особых условиях труда стоит позаботиться, чтобы они были заверены угловой печатью с реквизитами компании, гербовой печатью и подписью руководителя.
В случае смены фамилии, имени и отчества потребуется также доказать данный факт документально. Важно помнить, что Пенсионный фонд тщательно проверяет все данные граждан и проблемы с документацией могут заметно осложнить оформление пенсии.
Одним из важнейших изменений выступает система баллов. Теперь, пенсионеры будут получать баллы за соблюдение определенных условий. А в дальнейшем, такие единицы расчета будут конвертироваться в рубли. При этом баллы будут даваться в зависимости от:
Также государство «берет курс» на снижение количества работающих пенсионеров. Так, граждане, находящиеся на пенсии и получающие при этом заработную плату, будут лишены плановых индексаций пенсии. А в дальнейшем, планируется вообще не выплачивать пособия тем, кто работает.
Стоит заметить, что новый порядок начисления выплат коснется только тех граждан, которые устраиваются на работу с 1 января 2015 года. Все остальные пока будут обеспечиваться по прежней схеме.
Сегодня данный показатель остается неизменным: 55 лет для женщин и 60 лет для мужчин. Но по причине существенных проблем в экономике, данные параметры планируется изменить.
В Госдуме всерьез обсуждается вопрос об уравнении возраста для мужчин и для женщин на уровне 60 лет. Также имеется возможность повышения такого показателя для всех граждан на 5 лет ровно. А некоторые парламентарии предлагают повышать возраст ухода на отдых ежегодно на 1,5 года.
На сегодняшний день, увеличение возраста выхода на пенсию всерьез рассматривается только для чиновников. Остальные же категории россиян могут оформлять пенсии в 2016 году, не опасаясь серьезных реформ.
А все мифы, которые можно встретить в СМИ, полностью не правдивы. Они созданы на основе слухов и доводов, которые иногда попадают в массы.